Omesso versamento delle ritenute, il solo inoltro telematico della dichiarazione non fa scattare il reato
13 Gennaio 2025
Non è sufficiente a integrare il reato omesso versamento delle ritenute certificate ai sensi dell’art. 10-bis D.Lgs. n. 74/2000 la condotta consistente nel mero inoltro telematico all’Agenzia delle entrate della dichiarazione, essendo necessaria ai fini probatori l’effettivo rilascio ai sostituiti delle ritenute certificate. *** Il fatto Con la sentenza n. 530 dell’8 gennaio scorso, la […]
Omesso versamento IVA, non scatta il reato in presenza della crisi di liquidità
25 Novembre 2024
Non commette reato l’imprenditore che omette di versare l’IVA a causa di una comprovata crisi di liquidità. L’introduzione nel sistema penal-tributario del comma 3-bis dell’art. 13 D.Lgs. n. 74/2000 comporta, infatti, il superamento, in punto di diritto positivo, del rigido orientamento di legittimità secondo cui l’omesso versamento di imposta in conseguenza del mancato incasso delle […]Annullato l’avviso di accertamento con sentenza penale di assoluzione.
19 Settembre 2024
Con l’ordinanza n. 23570 depositata il 3 settembre 2024, la Suprema Corte ha annullato l’avviso di accertamento emesso nei confronti del contribuente, sulla base di una contestazione di utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. Alla base della decisione è stata posta la sentenza definitiva di assoluzione emessa a conclusione del procedimento penale perché il fatto […]Sequestro finalizzato alla confisca per i reati tributari: la riforma fiscale valorizza la rateizzazione
28 Marzo 2024
Il presente contributo è stato redatto in collaborazione con l’Osservatorio 231 nell’ambito della rubrica mensile “Focus Penale Tributario” * * * La revisione del sistema sanzionatorio penal-tributario alla luce della legge delega Gli interventi che negli ultimi decenni hanno inciso sulla fisionomia del sistema penal-tributario si sono contraddistinti oltreché per una logica frammentaria – non […]La pena è sproporzionata se non considera gli effetti della sanzione tributaria precedentemente irrogata
20 Settembre 2023
La III Sezione Penale della Suprema Corte, con la Sentenza 13 settembre 2023 n. 37312, si è pronunciata sul noto principio del c.d. “doppio binario” ovvero del doppio procedimento penale e tributario che può conseguire ad una violazione tributaria. Al riguardo, richiamando la giurisprudenza della CEDU, ha ribadito il principio secondo cui a seguito di […]Sussiste il reato di omesso versamento dell’IVA anche in caso di crisi di liquidità
5 Settembre 2023
La Sezione Penale della Cassazione, con la sentenza n. 33430 depositata il 31 luglio 2023 ha ritenuto sussistente il reato di omesso versamento dell’IVA anche in caso di crisi di liquidità del contribuente. Al riguardo, ha precisato che per escludere la colpevolezza invocando la crisi di liquidità, è necessaria la prova che detta crisi di […]La non punibilità del reato per integrale pagamento del debito tributario opera anche quando il contribuente ha conoscenza di un possibile accertamento
26 Giugno 2023
In caso di presentazione della dichiarazione dei redditi con utilizzo di elementi passivi fittizi per utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, la causa di non punibilità di cui all’art. 13 del D. Lgs. n. 74/2000 opera anche quanto sono avviati accessi, ispezioni e verifiche nei confronti di altro soggetto diverso dal contribuente, essendo operante il […]Non punibilità per estinzione del debito tributario e prospettive di riforma nel d.d.l. delega
30 Maggio 2023
La sezione penale della Cassazione con la sentenza n. 10730, depositata il 14 marzo 2023, ha riaffermato il principio secondo cui in tema di reati tributari l’accordo tra il contribuente e l’Amministrazione per la rateizzazione del debito non è sufficiente affinché operi la causa di non punibilità prevista dall’art. 13, d.lgs. n. 74/2000, richiedendo tale […]La confisca obbligatoria a seguito della dichiarazione di fallimento
2 Maggio 2022
Abstract Con la sentenza n. 864 del 2022, la Cassazione penale è tornata a pronunciarsi sul tema dell’applicabilità della confisca obbligatoria ex art. 12-bis D.Lgs. 74/2000 a seguito della dichiarazione di fallimento della Società e di conseguenza sulla peculiare natura dell’attivo fallimentare derivante dallo spossessamento dei beni dal soggetto fallito. L’indirizzo giurisprudenziale cui la Corte […]Dichiarazione infedele e soglie di punibilità: la rilevanza dei costi relativi ad operazioni soggettivamente inesistenti
21 Febbraio 2022
Abstract Con la sentenza n. 471 del 12 gennaio 2022 (ud. 26.10.2021), la Corte di Cassazione penale è intervenuta sul tema della soglia di rilevanza penale dell’utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti e sulla correlata questione relativa al regime della deducibilità di costi e spese effettivamente sostenuti ed inerenti al reato. *** Il caso […]